Romania, ultimo posto in Europa nella riscossione dell’IVA

Nel 2023, la Romania è rimasta all’ultimo posto in Europa in termini di riscossione dell’IVA, posizione che ha mantenuto quasi costantemente negli ultimi dieci anni, nonostante le numerose misure legislative antifrode attuate dalle autorità. Inoltre, nonostante la tendenza generale europea degli ultimi anni, la Romania è riuscita nella “performance” di aumentare il suo GAP IVA, mentre anche i Paesi che la circondano e con i quali, fino a ieri, era nello stesso gruppo – Bulgaria, Ungheria e Polonia – hanno fatto passi significativi nella riduzione di questo indicatore. Per coloro che non hanno familiarità con il termine GAP, il GAP dell’IVA è definito come il mancato incasso dell’imposta sul valore aggiunto. In altre parole, è la differenza tra l’importo dell’IVA che gli operatori economici dovrebbero versare al bilancio e l’importo effettivamente riscosso dallo Stato.

In questo contesto, non sorprende che la Romania sia diventata un caso di studio per la Commissione europea alla fine dello scorso anno. Ma il governo di Bucarest spera che con l’attuazione della nuova misura di lotta all’evasione fiscale, che prevede l’introduzione del sistema di fatturazione elettronica, le cose possano cambiare. Sebbene il sistema sia entrato in funzione dal 1° gennaio di quest’anno, sorprendendo anche i più scettici, resta da vedere quanto funzionerà dopo il 1° luglio, quando scadrà il periodo di grazia di sei mesi concesso alle aziende per passare al nuovo sistema.

Secondo gli ultimi dati sulla riscossione dell’IVA analizzati dalla Commissione Europea, tra il 2019 e il 2021, il GAP dell’IVA della Romania è aumentato del 4% rispetto al minimo del 32,7% del 2018. Allo stesso tempo, a livello europeo, il tasso di raccolta è aumentato di circa il 2%. Secondo la Commissione europea, il divario complessivo dell’IVA nell’UE è diminuito di circa 38 miliardi di euro, passando da 99 miliardi di euro nel 2020 a 61 miliardi di euro, con un miglioramento “senza precedenti” rispetto agli anni precedenti. Secondo il rapporto, la maggior parte dei Paesi ha compiuto progressi nella riscossione dell’IVA, grazie a “risposte politiche specifiche, in particolare quelle relative alla digitalizzazione dei sistemi fiscali, alla segnalazione delle transazioni in tempo reale e alla fatturazione elettronica”.

Il deficit GAP della Romania nella riscossione dell’IVA è circa 30 volte superiore a quello registrato in Finlandia (1,3%), Estonia (1,8%) e Svezia (2%) – Paesi ai primi posti in Europa – e oltre il 10% in più rispetto a quello registrato dall’ultimo Paese in classifica, Malta (24,1%). Deficit significativi sono stati registrati anche in Grecia (17%) e in Lituania (14,5%). Un’analisi dell’evoluzione del GAP IVA della Romania rispetto a quello dei paesi ex comunisti circostanti – Bulgaria, Ungheria e Polonia – rivela conclusioni ancora più tristi.

I tre Paesi sono riusciti a ridurre drasticamente questo indicatore dal 2018, raggiungendo rispettivamente il 4,9%, il 4,4% e il 3,3% nel 2021. Questo nonostante il fatto che tutti e tre i Paesi abbiano una componente significativa di autoconsumo (consumo nelle piccole famiglie di prodotti propri, sui quali non viene applicata l’IVA, che non vengono fatturati), così come la Romania. Inoltre, l’Ungheria ha l’aliquota IVA standard più alta dell’UE, pari al 27% (in Romania è del 19%). In tutti questi Paesi un ruolo importante è stato svolto dalla digitalizzazione dei sistemi fiscali e le misure sono state introdotte gradualmente nel corso di alcuni anni per consentire all’ambiente di adattarsi al sistema.

Bulgaria, Ungheria e Polonia hanno applicato più o meno le stesse misure, che anche le autorità rumene hanno attuato. L’unica misura che la Romania non ha sperimentato è la registrazione dettagliata e la dichiarazione in tempo reale delle transazioni IVA, come è stato fatto in Ungheria. In questo contesto di incapacità della Romania di affrontare l’evasione fiscale e di non superare il test di riscossione dell’IVA, lo scorso anno la Commissione europea le ha dedicato un capitolo intitolato “Romania – caso di studio sul persistente elevato deficit di riscossione dell’IVA”.

“A differenza di altri Paesi dell’UE, negli ultimi anni la Romania ha registrato un persistente ed elevato deficit nella riscossione dell’IVA. Dal 2000, il primo anno in cui è stato studiato il deficit di riscossione dell’IVA, si è mantenuto al di sopra della soglia del 30%. Inoltre, il deficit di adempimento dell’IVA è stato significativamente più alto rispetto a qualsiasi altro Stato membro nell’intero periodo dal 2000 al 2021. Tra il 2013 e il 2021, si è attestato tra il 33,2% e il 39,7%”, si legge nel documento della Commissione europea.

Gli esperti della Commissione rilevano inoltre che la significativa riduzione dell’aliquota IVA del 4% nel 2016 e di un ulteriore punto percentuale nel 2017, su una serie di beni, “non ha avuto un impatto apprezzabile sull’evoluzione del gap di conformità all’IVA”. “L’IVA è un’imposta sui consumi e il GAP IVA è il divario tra l’importo che lo Stato dovrebbe riscuotere da questa imposta e quello che viene effettivamente riscosso. Secondo gli analisti economici, l’aumento di questo indicatore in Romania è tanto più allarmante in quanto il consumo è aumentato negli ultimi due anni. D’altro canto, è un serio segnale d’allarme che qualcosa non funziona, anche se negli ultimi anni la Romania ha attuato le misure richieste dalla Commissione europea, che hanno funzionato in altri Paesi europei. In Romania, né la regolamentazione di misure come AMEF, RO e-Invoice, RO e-Transport e SAFT, né l’inasprimento delle sanzioni per l’evasione fiscale hanno prodotto i risultati attesi. Anche il fatto che la Romania abbia basse aliquote IVA su alcuni prodotti – 5% e 9% – non è un fattore predominante nel mantenere questo indicatore al livello elevato del 36%-37%, dicono gli analisti economici. La conclusione più ovvia è che si tratta di una frode, ovvero che alcune aziende hanno trovato “scappatoie” per aggirare queste norme e hanno frodato il bilancio dello Stato con la possibile complicità degli organi di controllo fiscale. Ciò è stato recentemente confermato dal Ministro delle Finanze, Marcel Boloș.

“Il divario dell’IVA dimostra che siamo il Paese con la più alta evasione fiscale e la maggiore indisciplina finanziaria nella gestione di questa imposta vitale per il nostro Paese”, ha spiegato il Ministro Boloș spiegando perché è stato necessario introdurre il sistema di fatturazione elettronica.

“Quali vantaggi abbiamo da questo modulo? Semplice! Uno: riduciamo il gap dell’Iva, il più grande risultato per il nostro Paese, se si raggiunge questo obiettivo. Il modulo di fatturazione elettronica e il modulo fiscale antifrode diranno dove vanno le squadre di controllo fiscale e io avverto con forza che lavoreranno con il segreto fiscale le cui sanzioni, in termini di fuga di notizie e di utilizzo dei dati, saranno estremamente drastiche”, ha aggiunto il ministro delle Finanze.

Quasi 2 miliardi di euro di deficit nella riscossione dell’IVA in Romania

Secondo il Ministro delle Finanze, l’anno scorso il deficit nella riscossione dell’IVA è stato di oltre 9 miliardi di lei, che il governo intende ridurre di circa la metà quest’anno.

“L’IVA per il 2023 si è conclusa con un incasso di 104 miliardi di lei. Nel 2024 abbiamo fissato un obiettivo di 115 miliardi di lei, e dalla lotta all’evasione fiscale, con l’aiuto del modulo di fatturazione elettronica e del modulo di lotta all’evasione fiscale, altri 5 miliardi di lei, quindi un compito pesante per noi, 120 miliardi di lei”, ha sottolineato Marcel Boloș.

Il sistema di fatturazione elettronica è entrato in vigore il 1° gennaio, data a partire dalla quale è obbligatorio per tutte le forniture di beni e servizi. Il sistema richiede a tutte le aziende di segnalare le fatture emesse attraverso il sistema entro 5 giorni dalla loro emissione. Entro il 1° luglio 2024, tuttavia, le fatture emesse e ricevute in formato cartaceo, pdf/mail, come attualmente, funzioneranno in parallelo, ma la loro segnalazione nel sistema RO e-Invoice è obbligatoria indipendentemente dalla forma della fattura. A partire dal 1° luglio 2024, le fatture saranno inviate solo tramite fattura elettronica e solo le fatture inviate e convalidate nel sistema saranno considerate come fatture originali.

Il sistema, implementato attraverso il Ministero delle Finanze, è operativo dal 2022, ma la trasmissione delle fatture attraverso di esso era obbligatoria solo per le aziende private nei loro rapporti con gli enti statali, per quelle relative a beni a rischio fiscale e per le agenzie di viaggio che emettono fatture basate su buoni vacanza.

Nel gennaio 2022 la Romania ha chiesto alla Commissione europea (CE) una deroga alla legislazione UE sull’IVA per estendere il regime a tutte le transazioni commerciali. Il motivo era che l’ANAF aveva ancora bisogno di tempo per preparare i suoi sistemi informatici a sopportare un improvviso aumento del numero di contribuenti che accedevano ai suoi server. Finora, nonostante siano stati segnalati alcuni errori nel sistema, solo nella prima settimana di gennaio sono state prese 2,7 milioni di fatture per un valore totale di 16 miliardi di lei, secondo un annuncio del ministro Boloș, che stima che presto si arriverà a un milione di fatture al giorno.

“Brutte notizie per chi pensava che il sistema non funzionasse”, ha concluso.

Nello stesso contesto, Boloș ha avvertito che dopo il 1° luglio la mancata registrazione nel sistema di fatturazione elettronica è un reato e le aziende rischiano pesanti multe. Tuttavia, dopo qualche giorno, è tornato dicendo che “il sistema è stato migliorato”, il problema principale – che il sistema permetteva di inserire fatture doppie – è stato risolto. La dichiarazione è arrivata dopo l’insistenza della comunità imprenditoriale privata sul malfunzionamento del sistema fin dai primi giorni. Molti imprenditori si sono inoltre lamentati della burocrazia necessaria per l’adesione al sistema e le grandi aziende, tra cui una società di telefonia mobile, hanno annunciato di non poter implementare il sistema a partire dal 1° gennaio.